Сегодня, 27 сентября, отмечается Всемирный день туризма. Чтобы не сбиться с дороги в незнакомой местности туристам необходимы карты, компас и/или навигатор. А ориентироваться в потоке профессиональной информации бухгалтеру помогает наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль с дохода в виде платежей российского арендатора, выплачивающего через основное хозяйственное общество арендные платежи иностранному арендодателю по договору аренды воздушных судов Письмо Минфина от 25.03.2024 № 03-08-05/26629.
• О налоге на прибыль в отношении доходов иностранных организаций от реализации российской организации книг, в том числе электронных Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-08-09/23384.

НДС

• Рассмотрен вопрос о применении ставки НДС 0% санаториями, оказывающими услуги по предоставлению мест для временного проживания (Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-07-11/70669).
• Если налогоплательщик УСН в 2025 году исчисляет НДС в связи с превышением порогового значения по доходу за 2024 год, но по итогам 2025 года его годовой доход снизился и составил менее 60 млн рублей, то с начала 2026 года он будет обязан применять освобождение от НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК (Письмо ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631).
• Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-07-07/16195.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 октября 2024 года Информация Минэкономразвития.
• Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 31 октября 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
• Адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, профессиональный НДФЛ-вычет предоставляется при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Адвокаты, входящие в списочный состав коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации, реализуют право на получение профессионального НДФЛ-вычета путем подачи письменного заявления в соответствующую коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию Письмо Минфина от 09.09.2024 № 03-04-05/85361.
• Сумма возмещения, полученная за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, учитывается в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 14.03.2024 № 03-11-06/2/22879.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Повышенная оплата работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, не может включаться в сумму зарплаты работника, размер которой не превышает МРОТ Постановление Конституционного Суда РФ от 23.09.2024 № 40-П.
• Минтруд рассказал об особенностях предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска работнику - внешнему совместителю Письмо Минтруда от 16.08.2024 № 14-6/ООГ-4939.
• СФР рассмотрел вопрос об установлении тождественности профессиональной деятельности в целях досрочного назначения медработникам страховой пенсии по старости при изменении организационно-правовой формы медучреждения Письмо СФР от 12.09.2024 № МС-25-20/43351.
• Об учете периода работы в структурных медицинских подразделениях коммерческих организаций в льготном стаже для досрочного назначения страховой пенсии по старости медработникам Письмо СФР от 12.09.2024 № МС-25-20/43368.
• Роструд рассмотрел вопрос о сохранении за работником-пенсионером среднего месячного заработка за третий месяц со дня увольнения по сокращению штата Письмо Роструда от 23.08.2024 № ПГ/17719-4-3.
• Разъяснено, вправе ли сотрудник приостановить работу, если работодатель не возместил ему расходы на проезд и проживание в гостинице при направлении в служебную командировку Письмо Минтруда от 20.08.2024 № 14-6/ООГ-5012.
• Трудовой договор может быть расторгнут по соглашению сторон трудового договора в любое время Письмо Минтруда от 20.08.2024 № 14-6/ООГ-4996.
• Рассмотрен вопрос о предоставлении дополнительного отпуска с сохранением среднего заработка работнику, обучающемуся заочно в иностранном государстве Письмо Минтруда от 29.08.2024 № 14-6/ООГ-5176.
• О сроке расторжения трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию) Письмо Минтруда от 04.09.2024 № 14-6/ООГ-5274.
• Количество трудовых договоров, заключаемых работником о работе по внутреннему совместительству, не ограничено. Но для совместителей есть иные ограничения, о которых мы рассказывали ранее Письмо Роструда от 10.09.2024 № ПГ/17351-6-3.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Минфин рассказал об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69240.
• Если по заключенному лицензионному договору лицензиаром является физлицо, налоговым агентом при выплате дохода от использования объектов авторских и смежных прав по указанному договору является пользователь этих прав (лицензиат), который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-08-05/55075.
• Если сумма материальной помощи выплачивается организацией налогоплательщикам, пострадавшим от стихийных бедствий, и/или физлицам, являющимся членами их семей, в связи с указанными событиями, то указанные доходы не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 46 ст.217 НК Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69018.
• Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа носит разъездной характер или осуществляется в полевых условиях, то установленные ст. 168.1 ТК выплаты суточных (при разъездном характере работы) или полевого довольствия (при работе в полевых условиях) с 01.01.2024 не облагаются НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ Письмо Минфина от 12.03.2024 № 03-04-06/21685.
• При освобождении работников организации от обязанности по внесению платы за оформление трудовой книжки, в случае если такая обязанность предусмотрена действующим законодательством РФ, у работников возникает доход в натуральной форме, подлежащий НДФЛ Письмо Минфина от 23.08.2024 № 03-04-05/79668.
• Рассмотрен вопрос об уменьшении суммы НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ, поступивших на счет брокера, депозитария, на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода Письмо Минфина от 04.07.2024 № 03-04-05/62532.
• Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) может возникнуть только у той категории налогоплательщиков, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым подп.1 п. 1 ст.212 НК Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-04-05/68673.

КОНТРОЛЬ

• Ограничения на перевод средств за рубеж продлеваются еще на полгода - до 31 марта 2025 года включительно Информация Банка России от 23.09.2024.
• С 01.10.2024 вновь продлеваются ограничения на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов брокеров и доверительных управляющих Информация Банка России от 23.09.2024.
• С 01.03.2025 утратит силу перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми организации и ИП обязаны осуществлять расчеты с применением ККТ Распоряжение Правительства РФ от 17.09.2024 № 2563-р.
• Представлены разъяснения о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров Письмо Росприроднадзора от 26.07.2024 № ТК-10-03-34/28473.
• В соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации", выручка признается в бухучете при наличии условий, установленных пунктом 12 этого ПБУ Письмо Минфина от 26.07.2024 № 07-01-09/69990.
• О признании налоговой задолженности безнадежной и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей Письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-02-08/69927.
• При отражении в уведомлении о контролируемых сделках сведений, указанных в подп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК, налогоплательщик исходит из информации, полученной от его взаимозависимых лиц, о цепочке создания стоимости Письмо Минфина от 02.07.2024 № 03-12-11/1/61618.
• Об отражении в налоговом расчете дохода иностранной организации от выполнения работ и оказания услуг вне РФ, выплаченного со счета российской организации, открытого в банке-нерезиденте во Вьетнаме Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-08-05/55072.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• С 1 октября по 31 декабря 2024 года планируется апробировать использование для подтверждения статуса многодетной семьи по месту требования QR-кода, содержащегося в электронном удостоверении многодетной семьи Письмо Минтруда от 10.09.2024 № 24-7/10/В-15017.
• Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, учитываются при определении НДФЛ-базы за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-04-05/68613.
• Если физлицом расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного НДФЛ-вычета в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья после 01.01.2014 Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-04-05/26740.
• Срок владения жилым домом, образованным в результате выделения в натуре из первоначального объекта, следует исчислять с даты госрегистрации права на этот жилой дом Письмо ФНС от 29.07.2024 № БС-4-11/8580@.
• Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69282.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела первоначально приобретенного земельного участка Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69251.
• Если квартира находится в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения и более, то полученный от ее продажи доход освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-04-05/86779.
• При продаже транспортного средства гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму денежных средств, уплаченных в качестве цены продавцу такого транспортного средства Письмо Минфина от 04.07.2024 № 03-04-05/62651.
• При получении физлицом доходов по итогам года в совокупной сумме, превышающей 5 млн рублей, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 НК, превышает совокупность суммы НДФЛ, в том числе исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы налога производится физлицом на основании направленного ИФНС уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Письмо Минфина от 22.07.2024 № 03-04-05/68490.
• Гражданин вправе получить инвестиционный НДФЛ-вычет в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на ИИС, при соблюдении установленных п. 3 ст.219.1 НК особенностей, в частности при отсутствии в течение срока действия договора на ведение ИИС других договоров на ведение ИИС либо в случае прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу Письмо Минфина от 17.07.2024 № 03-04-05/66648.
• При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, сумма имущественного НДФЛ-вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям Письмо ФНС от 04.07.2024 № БС-4-11/7585@.
• Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 22.07.2024 № 03-04-05/68298.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости Письмо Минфина от 22.07.2024 № 03-04-09/68482.
• О получении имущественных вычетов по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости в ДНР Письмо ФНС от 18.07.2024 № БС-4-11/8189@.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся НДФЛ с доходов, полученных при заключении мирового соглашения о прощении части долга в рамках дела о банкротстве Письмо Минфина от 21.02.2024 № 03-04-05/15335.
• Доходы в денежной и/или натуральной форме, полученные от некоммерческой организации, признаваемой в соответствии с законодательством РФ личным фондом, относятся к источникам в РФ и подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 25.07.2024 № 03-04-05/69611.
• При изъятии у физлица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости изъятого имущества Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-04-05/23420.
• Если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для предоставления ему такого налогового вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимого имущества не имеется Письмо Минфина от 09.02.2024 № 03-04-05/10960.