В воскресенье, 28 января, отмечается Международный день без интернета. Отличный повод, временно отложив гаджеты, посвятить время живому общению с близкими и прогулкам на свежем воздухе. Но полный отказ от интернета, конечно, невозможен. Хотя бы потому, что тогда вы не сможете каждую неделю читать наш обзор бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налога на прибыль, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК и Закона № 63-ФЗ Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115223.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении неполученных процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., дохода от погашения еврооблигаций, а также учета задолженности по еврооблигациям Письмо Минфина от 05.12.2023 № 03-03-06/2/117101.

Об учете резидентом ОЭЗ дохода в виде субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию затрат в целях применения пониженной ставки налога на прибыль в части зачисления в бюджет субъекта РФ Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115242.

Включение затрат капитального характера, указанных в п. 3 ст. 25.8 НК, в расчет при определении налогоплательщиком объема капитальных вложений в целях применения налоговых льгот, установленных для участников РИП, не зависит от порядка их учета в целях уменьшения базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115335.

Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-03-06/1/120190.

Рассмотрен вопрос о признании в целях налога на прибыль процентного расхода по договорам субординированного займа (кредита) Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-03-06/2/119693.

Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению акций (долей в уставных капиталах) организаций, соответствующие затраты учитываются как расходы, связанные с приобретением таких вложений, и подлежат учету в целях налога на прибыль в общеустановленном положениями статей 268 и 280 НК порядке Письма Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/117956, № 03-03-06/1/117930.

Рассмотрен вопрос о подтверждении состава активов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских и/или иностранных организаций Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-07/118114.

Доходы медицинской организации от оказания на основании имеющейся лицензии платных медуслуг, например забора крови и проведения лабораторных исследований, в случае если для проведения таких лабораторных исследований привлекается другая медорганизация (на основании договора, заключенного с первой медицинской организацией), также имеющая лицензию на проведение лабораторных исследований, признаются у первой медорганизации доходами от медицинской деятельности, и, следовательно, такие доходы учитываются в составе доходов, полученных от медицинской деятельности, при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/1/123463.

Об учете некоммерческими организациями доходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/3/123436.

Рассмотрены вопросы о применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль резидентами Арктической зоны РФ и совмещении налогоплательщиком статусов резидента Арктической зоны РФ и участника СПИК Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-05/123634.

О применении резидентом ТОР пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-03-06/1/123383.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность Письмо Минфина от 18.12.2023 № 03-03-05/122092.

В "прибыльных" целях к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в том числе суточные и полевое довольствие Письмо Минфина от 08.12.2023 № 03-03-06/1/118563.

О налоге на прибыль в отношении компенсации затрат работникам ТЭК на получение документов по поводу психического заболевания, алкоголизма или наркомании Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/118035.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/118205.

О налоге на прибыль в случае оставления предмета ипотеки залогодержателем за собой, а также при его реализации Письмо Минфина от 06.12.2023 № 03-03-06/1/117264.

Разъяснен порядок расчета доли российской недвижимости в активах организации в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) Письмо Минфина от 06.12.2023 № 03-03-06/1/117378.

О применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации или ином выбытии доли в уставном капитале ООО Письмо Минфина от 05.12.2023 № 03-03-06/1/116897.

Минфин рассказал об определении срока полезного использования амортизируемого имущества в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-03-06/1/116573.

Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных безвозмездно от ООО, участником которого является налогоплательщик Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-03-06/1/116625.

Доходы от реализации организацией разработанных ею программно-аппаратных комплексов учитываются в 70%-й доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль только при условии, что на дату реализации ПАК включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 01.12.2023 № 03-03-06/1/116040.

НДС

Минфин рассмотрел вопрос о применении освобождения от НДС при ввозе в РФ набора имплантатов для остеосинтеза Письмо Минфина от 21.11.2023 № 03-07-07/111456.

О представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в целях НДС при ввозе из третьих стран товаров, приобретенных по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь Письмо Минфина от 21.11.2023 № 03-07-13/1/111513.

Если ИП применяет ПСН в отношении деятельности по оказанию услуг по грузоперевозкам, такой ИП при оказании услуг по перевозке товаров из Китая в Российскую Федерацию НДС не исчисляет Письмо Минфина от 25.12.2023 № 03-07-08/125619.

Минфин рассказал об НДС при приобретении российской организацией услуг по модификации программного обеспечения у гражданина Республики Казахстан в зависимости от регистрации в качестве ИП в Республике Казахстан Письмо Минфина от 22.12.2023 № 03-07-13/1/124880.

Об НДС при импорте из Республики Беларусь товаров, приобретаемых российской организацией и реализуемых другой российской организации с доставкой со склада белорусского поставщика Письмо Минфина от 22.12.2023 № 03-07-08/124878.

Рассмотрен вопрос о применении ставки НДС 0% при реализации припасов (авиатоплива) через комиссионера (поверенного, агента) Письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-07-08/123865.

Минфин рассмотрел вопросы о вычете НДС по товарам (ОС, услугам), приобретенным в РФ для выполнения строительных работ в Республике Беларусь, и ведении раздельного учета НДС Письмо Минфина от 11.12.2023 № 03-07-13/1/119154.

При переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), а также некоторым ОС, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенку (Письмо Минфина от 19.12.2023 № 03-07-11/122813).

Об НДС при реализации программно-аппаратного комплекса, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-07-07/103281.

Выполняемые соисполнителями опытно-конструкторские работы (часть работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 06.12.2023 № 03-07-07/117403.

О ставке по НДС при реализации товара "креветка вяленая магаданская" Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-07-07/116740.

Минфин рассмотрел вопрос о порядке применения ставки НДС 0% в отношении товаров, ранее ввезенных на склад, расположенный в Республике Беларусь, с территории РФ и реализуемых российской организацией в Республике Беларусь Письмо Минфина от 04.12.2023 № 03-07-13/1/116592.

Об НДС при операциях по возврату российской организацией ранее приобретенных у белорусского хозяйствующего субъекта товаров надлежащего качества Письмо Минфина от 16.11.2023 № 03-07-13/1/109690.

Минфин напомнил условия применения освобождения от НДС при реализации медицинских изделий в РФ Письмо Минфина от 14.11.2023 № 03-07-07/108675.

Разъяснены особенности определении базы по НДС при реализации товара, стоимость которого определена в иностранной валюте, а оплата производится с отсрочкой в рублях по зафиксированному в договоре курсу Письмо Минфина от 09.11.2023 № 03-07-08/106701.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

О ставках земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для ИЖС", принадлежащих коммерческой организации и занятых жилищным фондом Письмо ФНС от 19.12.2023 № БС-4-21/15829@.

Рассмотрен вопрос об определении объектов налогообложения по транспортному налогу на территории ДНР (Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-14-21/23@).

ФНС рассказала об обложении налогом на имущество физлиц объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является многоквартирный дом Письмо ФНС от 24.01.2024 № БС-4-21/642@ (вместе с Письмом Минфина от 23.01.2024 № 03-05-04-01/5049).

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

Организация, созданная после 01.01.2020, в частности, в результате реорганизации в форме выделения, и, как следствие, не имеющая доходов от реализации за 2018 и 2019 годы, не признается плательщиком налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115208.

Минфин рассказал о расчете налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121515.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Затраты нотариуса, связанные с приобретением столовых сервизов, пылесоса, кофемашины, зеркал, аквариумных рыбок и т.п., не могут учитываться в составе профессиональных НДФЛ-вычетов нотариуса, поскольку не являются средствами труда, непосредственно используемыми для извлечения дохода от профессиональной деятельности Письмо ФНС от 25.10.2023 № БС-4-11/13566@.

ФНС сообщает о порядке заполнения деклараций по НДПИ и декларации по акцизам на нефтяное сырье (Письмо ФНС от 24.01.2024 № СД-4-3/660@).

Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 29 февраля 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 29 февраля 2024 года Информация Минэкономразвития.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

ФНС рассказала о заполнении расчета 6-НДФЛ в отношении дивидендов по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступающих на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария, с 01.01.2024 Письмо ФНС от 31.10.2023 № БС-4-11/13861@.

О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии Письмо ФНС от 30.10.2023 № БС-4-11/13799@.

КОНТРОЛЬ

Уточнены полномочия Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ Постановление Правительства РФ от 16.01.2024 № 7.

Скорректирован порядок ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций Постановление Правительства РФ от 17.01.2024 № 15.

Обновлены указания по заполнению статформы № С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений" Приказ Росстата от 19.01.2024 № 15.

С 01.01.2024 дополняется перечень услуг, предоставление которых организуется по принципу "одного окна" в МФЦ Приказ ФНС от 27.10.2023 № ЕД-7-19/780@.

Минфин информирует о начале применения Соглашения между Россией и Оманом об устранении двойного налогообложения с 01.01.2024 (Информационное сообщение Минфина).

Обновлена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юрлица" Приказ ФНС от 29.12.2023 № ЕД-7-31/1037@.

Правительством РФ утверждены новые требования к банкам и банковским гарантиям, используемым для целей федеральных законов "О концессионных соглашениях", "О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 № 2367.

Расширен перечень случаев проведения строительного контроля Постановление Правительства РФ от 20.01.2024 № 30.

С 01.01.2026 устанавливается порядок направления требования налогового органа о представлении документов (информации), пояснений и порядок их представления в электронной форме через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу Приказ ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-23/757@.

Обновлена форма отчетности о товарах, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории особой экономической зоны, товарах, изготовленных (полученных) из таких товаров, а также о совершаемых с ними операциях Приказ ФТС от 06.12.2023 № 1155.

Установлены дополнительные требования к заявлению о выдаче разрешения на осуществление сделки (группы сделок) с ценными бумагами российских юрлиц и/или долями (вкладами), составляющими уставный капитал российских юрлиц Постановление Правительства РФ от 22.01.2024 № 40.

Для целей признания сделок контролируемыми изменения, касающиеся расширения перечня офшорных зон, применяются с 01.01.2024 Письмо ФНС от 23.01.2024 № ШЮ-4-13/620@ (вместе с Письмом Минфина от 27.12.2023 № 03-12-11/1/126454).

С 01.09.2024 уточняется порядок лицензирования производства лекарственных средств Постановление Правительства РФ от 24.01.2024 № 56.

Установлен порядок обращения потребителей к сетевой организации или к гарантирующему поставщику в случае нарушения требований к обеспечению надежности снабжения электрической энергией и ее качества Постановление Правительства РФ от 24.01.2024 № 55.

КС РФ уточнил сроки исчисления индексации присужденных судом денежных сумм, взыскиваемых с бюджетных организаций Постановление Конституционного Суда РФ от 25.01.2024 № 3-П.

Утверждена новая форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по взносам на травматизм Приказ Минтруда от 13.12.2023 № 868н.

Обновлены форма и формат представления в налоговые органы сведений об опекунах и о попечителях, недееспособных и ограниченных в дееспособности гражданах Приказ ФНС от 18.12.2023 № ЕД-7-14/968@.

БУХУЧЕТ

Согласно ФСБУ 6/2020 начисление амортизации объекта ОС начинается с даты его признания в бухучете. По решению организации допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете Письмо Минфина от 27.12.2023 № 07-01-09/126330.

Об условиях (признаках) признания в бухучете активов в качестве НМА и запасов Письмо Минфина от 25.12.2023 № 07-01-10/125467.

Вводится в действие документ МСФО "Долгосрочные обязательства с ковенантами (Поправки к МСФО (IAS) 1)" (Приказ Минфина от 13.12.2023 № 198н).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Поскольку при перераспределении земельных участков возникают новые объекты права собственности, срок нахождения в собственности проданного земельного участка для целей НДФЛ следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованный земельный участок Письмо ФНС от 15.01.2024 № БС-17-11/78@.

ФНС рассмотрела вопрос о налоге на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства, находящегося в общей долевой собственности и расположенного в г. Калининграде Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-17-21/98@.

Для подтверждения права на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на оказанные медицинские услуги, понесенным до 01.01.2024, физлицу необходимо представить в ИФНС справку об оплате медуслуг для представления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (Письмо УФНС по Москве от 26.12.2023 № 20-21/154953@).

ФНС напомнила: получить соцвычет по НДФЛ стало проще Письмо ФНС от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@.

Договор на ведение индивидуального инвестиционного счета не прекращается в случае возврата физлицу денежных средств в счет оплаты дорогостоящих видов лечения согласно утвержденному перечню Распоряжение Правительства РФ от 18.01.2024 № 76-р.

ФНС рассказала о нюансах предоставления социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг с 01.01.2024 Письмо ФНС от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/184.