Завтра, 18 ноября, отмечается День рождения Деда Мороза. Конечно, до наступления Нового года еще больше месяца, но, чтобы избежать лишней суеты в последние дни декабря, начать готовиться к празднику лучше заранее: составить список подарков и новогоднее меню, подобрать праздничный наряд. Однако, и о текущих делах забывать нельзя. Например, сейчас самое время ознакомиться с нашим обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

При списании задолженности организация может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК оснований в зависимости от того, какое из них наступило раньше Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-03-06/1/102559.

Если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-03-06/1/102553.

Минфин рассмотрел вопрос о признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль при исключении организации из ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-03-06/1/102463.

О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами) Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-03-06/1/102262.

Минфин напомнил условия применения организацией радиоэлектронной промышленности пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 26.10.2023 № 03-03-06/1/102100.

О применении пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОР, если он применял пониженные ставки до 01.01.2021 Письмо Минфина от 09.10.2023 № 03-03-06/1/95506.

При соблюдении условий, указанных в подп.11 п. 1 ст. 251 НК, доходы в виде безвозмездно полученного имущества не учитываются в "прибыльной" базе Письмо Минфина от 09.10.2023 № 03-03-06/3/95496.

О ведении участниками РИП раздельного учета доходов (расходов) в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 09.10.2023 № 03-03-06/1/95904.

Минфин рассказал о периоде признания расходов в целях налога на прибыль при применении метода начисления и порядке исправления ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы Письмо Минфина от 28.07.2023 № 03-03-06/3/71097; Письмо Минфина от 27.07.2023 № 03-03-06/1/70447.

Утверждена форма (формат) расчета доли доходов личного фонда для целей применения льготной ставки по налогу на прибыль Приказ ФНС от 06.10.2023 № ЕА-7-3/718@.

О налоге на прибыль в отношении доходов резидента ФРГ, выплаченных с 08.08.2023 Письма Минфина от 27.10.2023 № 03-08-05/102700, № 03-08-05/102703.

Рассмотрен вопрос об отнесении деятельности российской организации по производству швейных изделий к приводящей к образованию постоянного представительства в Республике Беларусь в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-08-05/102654.

Доход в виде имущества, безвозмездно полученного дочерней организацией от учредителя - НКО, доля участия которого в уставном капитале дочерней организации составляет не менее 50%, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97439.

О ставке налога на прибыль 0% при выбытии акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены санкции, а также у дочерних организаций Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97347.

Убытки, полученные организацией в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам Письмо Минфина от 11.10.2023 № 03-03-06/1/96396.

Доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, учитывается в "прибыльной" базе в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 11.10.2023 № 03-03-06/1/96391.

Организация вправе применять коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС, являющегося высокотехнологичным оборудованием, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования, при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента Письмо Минфина от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103773.

Рассмотрен вопрос об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 12.10.2023 № 03-03-06/2/96790.

Если в 2022 - 2023 годах иностранной организацией налогоплательщику прощаются обязательства по оплате права требования (в том числе проценты, учтенные в составе внереализационных расходов), вытекающие из уступленного договора займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является такая иностранная организация (иностранный гражданин), то соответствующие доходы не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина от 11.10.2023 № 03-03-06/2/96398.

Об учете в целях налога на прибыль предъявленной суммы НДС Письмо Минфина от 03.10.2023 № 03-07-11/93885.

НДС

Вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении основных средств, производится в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78220.

Минфин рассмотрел вопрос о восстановлении НДС, принятого к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств займа, источником для возврата которых являются субсидии Письмо Минфина от 20.10.2023 № 03-07-11/100008.

Об НДС при получении субсидий на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 20.10.2023 № 03-07-11/99947.

С 01.01.2024 устанавливаются налоговые преференции сервисным компаниям в авиационной отрасли Федеральный закон от 14.11.2023 № 538-ФЗ.

СПЕЦРЕЖИМЫ

В отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи за наличный расчет, а также с использованием платежных карт ИП вправе применять ПСН Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-11-11/102672.

Суммы уплаченных организацией взносов на содержание и текущий ремонт общего имущества многоквартирного дома, в котором организации на праве собственности принадлежит нежилое помещение, учитываются в расходах при исчислении УСН-базы в составе материальных расходов Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-11-11/102660.

Управляющие организации при определении объекта налогообложения по УСН-налогу не учитывают в составе доходов средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета управляющих организаций на финансирование проведения ремонта и/или капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования Письмо Минфина от 04.08.2023 № 03-11-06/2/73464.

Если возмещение стоимости коммунальных услуг предусмотрено договором аренды, то ИП полученные денежные средства учитывает в составе доходов при применении ПСН Письма Минфина от 10.10.2023 № 03-11-11/96011, № 03-11-11/96016, № 03-11-11/96018, № 03-11-11/96022.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Об исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, используемых для оказания медицинских услуг населению Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-05-05-01/97556.

Вопросы об установлении пониженной ставки по транспортному налогу, а также об установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-05-06-04/97541.

НК связывает возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций с моментом приобретения организацией права собственности, если налоговая база в отношении недвижимого имущества определяется исходя из его кадастровой стоимости. Право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество возникают у организации с момента госрегистрации соответствующих прав на это имущество Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-05-05-01/97423.

ФНС рассмотрела вопрос о налоге на имущество организаций в отношении переданных в аренду (лизинг) объектов недвижимого имущества, а также о применении управляющей компанией ОЭЗ льготы по налогу Письмо ФНС от 07.11.2023 № БС-4-21/14096@.

С 01.01.2024 вводится в действие единая форма представления организациями пояснений на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налогов на имущество Информация ФНС от 16.11.2023.

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

Организации, за исключением перечисленных в части 4 статьи 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ, осуществляющие образовательную и/или медицинскую деятельность и применявшие в соответствующих налоговых периодах ставку по налогу на прибыль, предусмотренную статьей 284.1 НК, признаются плательщиками налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97444.

Об объекте налогообложения по налогу на сверхприбыль Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97441.

Минфин рассказал об определении плательщиков налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97437.

Разъяснен порядок определения базы по налогу на сверхприбыль, в том числе организациями, реорганизованными в форме присоединения Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97433; Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-03-06/1/97420.

Организация, созданная после 01.01.2020, не признается плательщиком налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103437.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся вычета по акцизам при реализации на экспорт нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и переданных собственнику Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-13-08/102253.

Для целей исчисления акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания. А при исчислении акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергетической установкой последовательного типа мощность ДВС, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-13-06/97507.

Рассмотрены вопросы, касающиеся признания безалкогольного напитка подакцизным товаром Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-13-06/97329.

Напиток, изготовленный и упакованный одним обособленным подразделением для использования имеющим иное место нахождения другим обособленным подразделением той же организации при оказании услуг в сфере общепита, не признается подакцизным сахаросодержащим напитком Письмо Минфина от 13.10.2023 № 03-13-06/97325.

Опубликованы данные для расчета НДПИ для нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за октябрь 2023 года Информация ФНС.

Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, на период с 1 по 31 октября 2023 года Информация Минэкономразвития.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

С 07.01.2024 устанавливается новая форма ходатайства работодателя, заказчика работ (услуг) о привлечении высококвалифицированного специалиста Приказ МВД от 06.10.2023 № 751.

СФР рассмотрел вопрос о выплате пособия по временной нетрудоспособности, если у застрахованного лица в календарном году изменилась группа инвалидности Письмо СФР от 17.10.2023 № 08-07/182120л.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

При представлении физлицом налоговому агенту заявления и документов, подтверждающих расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг, которые "физик" произвел без участия налогового агента, возврат излишне удержанной из дохода физлица суммы НДФЛ производится налоговым агентом в порядке, установленном статьей 231 НК Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-04-06/102680.

Об НДФЛ при выполнении работ для головной организации в Греции работником представительства - налоговым резидентом РФ Письмо Минфина от 02.11.2023 № 03-04-05/105038.

Суммы оплаты работодателем проведения профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах СФР, дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска), предоставляемого работникам на период проведения профилактики профзаболеваний, проезда работников к месту проведения профилактики профзаболеваний и обратно, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 11.10.2023 № 03-04-06/96596.

КОНТРОЛЬ

Росаккредитация информирует, что 30 ноября прекращает прием заявлений на бумажном носителе о включении аккредитованных лиц в национальную часть Единого реестра органов по оценке соответствия Евразийского экономического союза, о внесении в реестр изменений и об исключении из него Информация Росаккредитации.

Территориальные органы ФАС смогут проводить внеплановые выездные и документарные проверки в рамках осуществления государственного контроля (надзора) в области регулирования цен (тарифов) Постановление Правительства РФ от 07.11.2023 № 1869.

Даны разъяснения по вопросу маркировки информации в качестве рекламы Письмо ППК "Роскадастр" от 23.10.2023 № 18-0085/23@.

Утверждены индексы изменения платы за коммунальные услуги на 2024 - 2028 годы Распоряжение Правительства РФ от 10.11.2023 № 3147-р.

С 01.04.2024 вступает в силу закон о регулировании специальной почтовой связи Федеральный закон от 14.11.2023 № 535-ФЗ.

Органы госвласти города Москвы наделены полномочиями по установлению особенностей определения размера платы за коммунальную услугу по отоплению Федеральный закон от 14.11.2023 № 532-ФЗ.

Копию учредительного документа юрлица в форме электронного документа можно получить посредством Единого портала госуслуг или интернет-сервиса ФНС Приказ Минфина от 10.10.2023 № 162н.

Верховным Судом РФ обобщена судебная практика по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами по требованию участников (акционеров) Обобщение судебной практики по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023).

Рассмотрена практика разрешения судами дел, связанных с оценкой действий правообладателей товарных знаков Обзор судебной практики по делам, связанным с оценкой действий правообладателей товарных знаков (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023).

Установлена возможность возврата излишне взысканных денежных средств на счета территориального органа ФССП Приказ Минфина от 16.10.2023 № 165н.

Внесены изменения в правила маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации Постановление Правительства РФ от 13.11.2023 № 1899.

Конституционным Судом обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые им в III квартале 2023 года Обзор практики Конституционного Суда РФ за III квартал 2023 года.

Об уплате налогов посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП Письмо Минфина от 31.10.2023 № 03-03-06/1/103764.

Минфин рассмотрел вопрос о признании доверенности, необходимой для использования КЭП, первичным учетным документом в целях бухучета Письмо Минфина от 06.10.2023 № 07-01-09/94925.

С 01.09 2024 уточняются лицензионные требования при осуществлении отдельных видов деятельности в сфере обеспечения пожарной безопасности Постановление Правительства РФ от 16.11.2023 № 1922.

ФНС обновила сервис "Прозрачный бизнес", используемый для проверки контрагентов Информация ФНС от 17.11.2023.

Предоставление и возврат займа организацией не требует применения ККТ независимо от целевой либо нецелевой природы предоставляемых займов. При этом внесение клиентом в пользу организации денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам является платой за оказанные услуги и требует применения ККТ на сумму такой платы. Но если по условиям договора между клиентом и организацией проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа, то применение ККТ не требуется (Письмо ФНС от 09.11.2023 № ЗГ-3-20/14605@).

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Актуализирован примерный порядок предоставления гражданам социальных услуг в форме социального обслуживания на дому Приказ Минтруда от 08.08.2023 № 647н.

Обновлен примерный порядок предоставления социальных услуг в полустационарной форме социального обслуживания Приказ Минтруда от 08.08.2023 № 648н.

При продаже (сдаче в соответствующие пункты приема) лома и отходов от использования товаров (вторичных материальных ресурсов), находящихся в их собственности более 3 лет, граждане освобождены от уплаты НДФЛ Письмо Минфина от 27.10.2023 № 03-04-06/102697.

При продаже нежилого помещения или машино-места полученный доход освобождается от обложения НДФЛ при соблюдении установленных условий на основании п.17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК, только если такое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами Письмо Минфина от 20.10.2023 № 03-04-05/100236.

С 01.09.2024 применяются обновленные правила подтверждения документов об образовании и о квалификации, выданных российскими образовательными организациями, а также выданных в РСФСР или СССР Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1890.

С 1 сентября 2024 г. применяются обновленные правила подтверждения документов об ученых степенях, ученых званиях установленного в РФ или СССР государственного образца Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1891.

Льгота по освобождению от уплаты госпошлины при обращении в Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции, мировые суды распространена на уполномоченных по правам ребенка в субъектах РФ Федеральный закон от 14.11.2023 № 536-ФЗ.

С 01.01.2024 физлица, получающие доходы в виде региональных и муниципальных грантов, премий, подарков в денежной или натуральной форме, освобождены от уплаты НДФЛ Федеральный закон от 14.11.2023 № 533-ФЗ.

Разъяснены особенности получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности Письмо ФНС от 27.09.2023 № БС-19-11/292@.

Об НДФЛ с доходов от продажи драгоценных металлов, в том числе числящихся на обезличенном металлическом счете Письмо Минфина от 18.09.2023 № 03-04-07/88661.

Президент РФ поручил увеличить до 9 млн рублей максимальный размер жилищного (ипотечного) кредита, используемого на приобретение участниками программы "Дальневосточная ипотека" квартиры на первичном рынке жилья или строительство индивидуального жилого дома общей площадью более 60 кв. метров (Перечень поручений по итогам Восточного экономического форума (утв. Президентом РФ 11.11.2023)).

С 01.01.2024 будут актуализированы акты Минтруда в связи с расширением круга лиц, имеющих право направить полученные средства материнского капитала на формирование накопительной пенсии Приказ Минтруда от 10.10.2023 № 754н.

Оплатить налоги за ребенка можно в личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки "Семейный доступ" Информация ФНС.

Если участие физлица в стимулирующем мероприятии осуществляется в целях рекламы товаров (работ, услуг), то доход в виде стоимости выигрышей и призов от участия в таком мероприятии подлежит обложению НДФЛ с применением ставки 35% в части превышения лимита, установленного п.28 ст. 217 НК Письмо Минфина от 30.10.2023 № 03-04-05/103256.