Вчера, 26 октября, отмечался Российский День без бумаги. С каждым годом поучаствовать в этом празднике все проще. Ведь электронный документооборот и онлайн-сервисы все прочнее входят в нашу жизнь. Например, чтобы узнавать обо всех актуальных бухгалтерских событиях уже давно не нужно штудировать бумажные источники. Гораздо удобнее каждую пятницу читать наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Доходы от продажи недвижимого имущества признаются для целей налога на прибыль на дату перехода права собственности, если до этого не было передачи данного имущества на основании передаточного акта или иного соответствующего документа Письмо Минфина от 28.08.2023 № 03-03-06/1/81363.

Датой реализации результатов интеллектуальной деятельности является дата передачи исключительных прав от правообладателя к приобретателю Письмо Минфина от 28.08.2023 № 03-03-06/1/81502.

Налогоплательщик не может отказаться от применения установленной законодательством о налогах и сборах для соответствующей категории налогоплательщиков пониженной ставки Письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-03-05/80853.

Если налогоплательщику в 2022 - 2023 гг. прощаются обязательства по договору займа (кредита) (ст.807, 809 и 819 ГК РФ), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты, иные обязательства в соответствии с ГК РФ по долговому обязательству) не учитываются в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-03-06/1/80857.

Если соревнования, расходы на которые осуществил налогоплательщик, относятся к мероприятиям, предусмотренным п.29 ст.270 НК РФ, подобные расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 24.08.2023 № 03-03-06/3/80765.

Если специальное питание работников не установлено действующим законодательством, то расходы в виде стоимости питания, предоставляемого работникам, учитываются при исчислении налога на прибыль только в том случае, если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором и являются частью системы оплаты труда Письмо Минфина от 24.08.2023 № 03-03-06/1/80391.

О расчете рыночной котировки ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли (включая биржу), для признания их обращающимися на ОРЦБ в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.08.2023 № 03-03-06/2/79329.

Для целей налогообложения прибыли включение в состав расходов сумм НДФЛ, перечисленных налоговым агентом, необоснованно Письмо Минфина от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128.

О зачете суммы налога на прибыль, удержанного с дохода в виде дивидендов российской организации в Республике Казахстан, при уплате налога на прибыль в РФ Письмо Минфина от 10.08.2023 № 03-03-06/1/75425.

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, при приобретении акций (долей) Письмо Минфина от 08.08.2023 № 03-03-06/1/74328.

Налогоплательщик может применить инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были им перечислены, а также в последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п.9 ст.286.1 НК на основании соответствующего закона субъекта РФ в порядке, предусмотренном статьей 286.1 НК Письмо Минфина от 01.08.2023 № 03-03-06/3/71838.

Расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в п.16 ст.255 НК РФ, а также если указанные расходы соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК Письмо Минфина от 28.07.2023 № 03-03-06/1/71092.

Налогоплательщик вправе определить норму амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении, исходя из срока полезного использования, определенного в рамках той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации их предыдущим собственником Письмо Минфина от 28.07.2023 № 03-03-05/70798.

Об учете некоммерческой организацией пожертвования на содержание и ведение уставной деятельности в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 28.07.2023 № 03-03-06/3/71009.

Сумма налогового вычета по налогу на сверхприбыль, являющегося элементом расчета суммы налога на сверхприбыль к уплате, не может квалифицироваться в качестве дохода для целей налога на прибыль организаций (Письмо Минфина от 15.09.2023 № 07-01-09/88375).

НДС

О применении НДС организацией, являющейся застройщиком по договору участия в долевом строительстве апартаментов и генеральным подрядчиком при их строительстве Письмо Минфина от 18.08.2023 № 03-07-07/78232.

Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, в налоговую базу по этому налогу не включаются Письмо Минфина от 14.08.2023 № 03-03-06/1/76482.

Минфин рассказал об НДС при реализации услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ, а также услуг по технической поддержке и иных связанных услуг на основании лицензионного договора Письмо Минфина от 03.08.2023 № 03-07-07/72795.

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

Организацией - резидентом ОЭЗ в расчет при определении объекта налогообложения по налогу на сверхприбыль включается вся полученная прибыль с учетом особенностей, предусмотренных ст.3 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ Письмо Минфина от 28.08.2023 № 03-03-06/1/81426.

Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей, то налоговая база по налогу на сверхприбыль принимается равной нулю Письмо Минфина от 28.08.2023 № 03-03-06/1/81408.

Если организация произведет обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль в размере 50% от суммы исчисленного налога на сверхприбыль в период с 01.10.2023 по 31.11.2023 включительно (и не истребует его полностью или частично до 28.01.2024), а также воспользуется правом на налоговый вычет по налогу на сверхприбыль, то ее обязательство перед федеральным бюджетом по уплате налога на сверхприбыль на указанную дату будет исполнено в полном объеме (Письмо Минфина от 06.10.2023 № 03-03-06/2/94926).

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-3/650@.

На IV квартал 2023 г. опубликованы коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Информация Минэкономразвития.

Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 30 ноября 2023 г. включительно Информация Минэкономразвития.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

Утвержден административный регламент предоставления Минтрудом госуслуги по рассмотрению разногласий по вопросам проведения экспертизы качества спецоценки, несогласия работников, профессиональных союзов, их объединений, иных уполномоченных работниками представительных органов, работодателей, их объединений, страховщиков, территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на проведение федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, организаций, проводивших спецоценку, с результатами экспертизы качества спецоценки Приказ Минтруда от 20.07.2023 № 595н.

КС РФ указал на особенности продления трудовых договоров с педагогическими работниками вузов при избрании их по конкурсу на иную должность Постановление Конституционного Суда РФ от 24.10.2023 № 49-П.

Внесены изменения в списки контрольных вопросов, применяемых при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права Приказ Роструда от 21.08.2023 № 180.

Установлены правила организации сопровождаемой трудовой деятельности инвалидов I и II групп трудоспособного возраста, в том числе на специальных рабочих местах, осуществляемой с помощью других лиц Приказ Минтруда от 09.08.2023 № 652н.

Урегулирован вопрос подтверждения времени привлечения осужденных к лишению свободы к оплачиваемому труду до их регистрации в качестве застрахованного лица (Постановление Правительства РФ от 24.10.2023 № 1772).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

При получении налогоплательщиком от налогового агента дохода, подлежащего обложению НДФЛ, налоговый агент обязан исполнить обязанности, предусмотренные, в частности, ст.226 НК РФ Письмо Минфина от 04.10.2023 № 03-04-05/94338.

Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, не включаются в доход, подлежащий обложению НДФЛ, если такие расходы произведены с разрешения работодателя и для выполнения соответствующего служебного поручения Письмо Минфина от 03.08.2023 № 03-03-06/2/72716.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Поскольку военные пенсионеры, самостоятельно обеспечивающие себя работой,
не являются страхователями и застрахованными лицами по ОПС с момента вступления в силу Федерального закона № 257-ФЗ, то есть с 24.06.2023, то они не признаются плательщиками взносов на ОПС за себя также с 24.06.2023 и, соответственно, за периоды до 24.06.2023 обязаны уплатить за себя "пенсионные" взносы, в том числе за период с 01.01.2023 по 23.06.2023 - в совокупном фиксированном размере, определенном пропорционально количеству календарных месяцев и дней в этом периоде Письмо Минфина от 20.09.2023 № 03-15-05/89703.

О представлении в ИФНС отчетности по страховым взносам в отношении граждан КНР Письмо ФНС от 18.10.2023 № ЗГ-3-11/13421.

КОНТРОЛЬ

Внесены изменения в правила исчисления и уплаты утилизационного сбора Постановление Правительства РФ от 17.10.2023 № 1722.

Правительство РФ уточнило требования к федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" Постановление Правительства РФ от 19.10.2023 № 1739.

В Положение о федеральном государственном контроле (надзоре) в области защиты прав потребителей внесены поправки в части соблюдения продавцами/агрегаторами обязательных требований к маркировке товаров Постановление Правительства РФ от 18.10.2023 № 1730.

Утвержден перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей Приказ Роспотребнадзора от 14.09.2023 № 635.

До одного месяца сокращен срок проведения проверки заявки на выдачу патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец представителем компетентного органа в Роспатенте Постановление Правительства РФ от 20.10.2023 № 1750.

Минтрудом утверждены обновленные правила ведения пенсионной документации Приказ Минтруда от 11.08.2023 № 671н.

С 01.09.2024 будет действовать новый порядок проведения судебно-медицинской экспертизы Приказ Минздрава от 25.09.2023 № 491н.

С 01.01.2026 устанавливается порядок направления требования налогового органа о представлении документов (информации), пояснений и порядок их представления в электронной форме через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу Приказ ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-23/757@.

С 01.03.2024 начнет действовать новый порядок представления туроператором электронных документов для внесения сведений в единый федеральный реестр туроператоров (Приказ Минэкономразвития от 25.07.2023 № 530).

С 01.11.2023 устанавливается перечень российской сельхозпродукции, при проведении расчетов на поставку которой допускается использование специальных рублевых и валютных счетов типа "З" (Распоряжение Правительства РФ 24.10.2023 № 2955-р).

ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся применения электронных доверенностей уполномоченными представителями налогоплательщика-организации Письмо ФНС от 18.10. 2023 № ЗГ-3-26/13425.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

По общему правилу доходы физлица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, полученные от источника в РФ, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Доходы вышеуказанного физлица, полученные от источника за пределами России, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ Письмо Минфина от 04.10.2023 № 03-04-05/94445.

В отношении доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, имущественные вычеты не применяются Письмо Минфина от 22.09.2023 № 03-04-05/90503.

Если назначение лечащим врачом лекарственных препаратов оформляется на рецептурном бланке, то физлицом в целях получения вычета по НДФЛ в качестве подтверждающих документов представляется рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения Письмо Минфина от 18.09.2023 № 03-04-05/90897; Письмо Минфина от 11.09.2023 № 03-04-05/90893.

Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то доходы от его продажи подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 11.09.2023 № 03-04-05/86231.

Утверждены формы заявлений застрахованного лица о назначении накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты, подаваемых в НПФ Приказ СФР от 18.09.2023 № 1735.

Утверждены формы заявлений о выдаче справок, прилагаемых к заявлению гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке Приказ Минэкономразвития от 09.10.2023 № 706.

Внесены изменения внесении в приложения № 1 и № 2 к приказу Минэкономразвития России от 04.08.2020 № 497 "Об утверждении формы, порядка заполнения и подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке" Приказ Минэкономразвития от 02.10.2023 № 684.

С 26.10.2023 действует новый порядок подачи уведомления о приобретении гражданства (подданства) иностранного государства либо получении ВНЖ или иного документа, подтверждающего право на постоянное проживание гражданина РФ на территории иностранного государства Приказ МВД от 20.09.2023 № 689.

Московские налоговики рассказали, какими документами гражданин может подтвердить свое право на имущественный НДФЛ-вычет при строительстве дома (Письмо УФНС по Москве от 12.10.2023 № 20-21/118317@).

Россиянам рекомендуется воздержаться от поездок в Израиль, Ливан, Иорданию и на палестинские территории в туристических целях до нормализации обстановки Информация Минэкономразвития.

С 26.10.2023 устанавливается порядок проведения проверки наличия или отсутствия у лица гражданства РФ Приказ МВД № 753, МИД № 20664 от 09.10.2023.

Начиная с 01.10.2023 сумма положительного сальдо ЕНС физлица признается автоматически зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении такого лица (Письмо ФНС от 20.10.2023 № БС-4-21/13385@).

С 18.10.2023 разрешается установка "квадратных" госномеров на переднюю часть транспортного средства Информация МВД.

Расширен перечень организаций, где предусматривается прохождение альтернативной гражданской службы Приказ Минтруда от 25.09.2023 № 726н.

С 01.03.2024 вносятся изменения в порядок возврата мобилизованным либо поступившим на военную службу по контракту туристам уплаченных ими за туристский продукт денежных сумм из денежных средств фонда персональной ответственности туроператора (Постановление Правительства РФ от 16.10.2023 № 1714).