Сегодня, 31 марта, отмечается Международный день резервного копирования (День бэкапа). Крайне неприятно, когда из-за технического сбоя или собственной ошибки бесследно исчезает важный документ, копию которого сохранить, например, на флешку поленился. Но вы всегда можете быть уверены в том, что не потеряете ни одного важного бухгалтерского события. Ведь мы их надежно сохраняем для вас в нашем еженедельном обзоре.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в том числе при замене валюты договора с иностранной валюты на российский рубль Письмо Минфина от 15.02.2023 № 03-03-06/1/12725.

Об обоснованности и документальной подтвержденности расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.02.2023 № 03-03-06/1/12753.

Организация вправе воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом по расходам, предусмотренным пп.4 п.2 ст.286.1 НК, только в том случае, когда субъектом РФ принято соответствующее решение, организация произвела расходы на создание объектов инфраструктуры, а объект инфраструктуры, который по законодательству РФ может находиться исключительно в федеральной собственности, создан в прилегающей к этому субъекту РФ акватории или на территории этого субъекта РФ, на которой также находится организация Письмо Минфина от 14.02.2023 № 03-03-06/1/11940.

Если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списывается не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 НК, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17922.

О полномочиях субъектов РФ по установлению минимальной стоимости имущества, безвозмездно переданного образовательным организациям, в целях инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-05/18140.

Признание задолженности безнадежной в целях налога на прибыль по основанию истечения установленного срока исковой давности производится вне зависимости от предпринятых организацией мер принудительного взыскания такой задолженности Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17912.

Рассмотрены вопросы, связанные с применением ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российской или иностранной организацией, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации Письмо Минфина от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17848.

Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов поверенного в связи с исполнением обязательств по договору поручения Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/16841.

Расходы организации, связанные с безвозмездной передачей имущества некоммерческой организации, включенной в реестр СОНКО, учитываются при определении базы по налогу на прибыль данной организации Письмо Минфина от 28.02.2023 № 03-03-06/3/16345.

Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения нулевой ставки налога на прибыль, если получающая дивиденды организация реорганизована в форме присоединения Письмо Минфина от 28.02.2023 № 03-03-07/16325.

О налоге на прибыль в отношении дохода по еврооблигациям в связи с заменой их на замещающие облигации Письмо Минфина от 28.02.2023 № 03-03-06/2/16514.

Если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в п.2 ст.266 НК, то организация вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании пп.2 п.2 ст.265 НК Письмо Минфина от 27.02.2023 № 03-03-06/1/16016.

Организация вправе уменьшить "прибыльную" базу на расходы по созданию объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, на дату такой передачи Письмо Минфина от 22.02.2023 № 03-03-06/1/15244.

Минфин рассмотрел вопрос об установлении субъектом РФ для одной и той же категории налогоплательщиков права выбора либо пониженной ставки, либо инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 21.02.2023 № 03-03-05/15030.

О налоге на прибыль при получении российскими международными автомобильными перевозчиками субсидий для компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами Письмо Минфина от 18.02.2023 № 03-03-06/1/15751.

Минфин рассказал о сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г. Письмо Минфина от 17.02.2023 № 03-03-06/1/13902.

С 01.01.2023 при определении "прибыльной" базы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) обращающихся ценных бумаг, относящихся к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, применяются положения статьи 284.2 НК Письмо Минфина от 16.02.2023 № 03-03-06/1/13283.

Если в 2022 году иностранной организацией налогоплательщику прощаются обязательства по оплате права требования (в том числе проценты, учтенные в составе внереализационных расходов), вытекающие из уступленного договора займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является такая иностранная организация (иностранный гражданин), то соответствующие доходы не учитываются в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.02.2023 № 03-03-06/1/12961.

Рассмотрен вопрос об определении даты получения дохода от погашения еврооблигаций и процентов по ним, не полученных из-за введения санкций, и переоценке банком требований по еврооблигациям в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 15.02.2023 № 03-03-06/2/12718.

О подтверждении постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор, при выплате доходов, облагаемых налогом на прибыль по пониженным ставкам Письмо Минфина от 09.03.2023 № 03-08-05/19507.

Разъяснены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль убытков, полученных при ликвидации дочерней иностранной организации Письмо Минфина от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17399.

Об учете убытков предыдущих налоговых периодов при определении "прибыльной" базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/16976.

Рассмотрен вопрос о проведении в целях налога на прибыль инвентаризации налогоплательщиками новых субъектов РФ - ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/2/16966.

При выплате ООО дивидендов ПИФу такая организация не признается налоговым агентом по налогу на прибыль и не удерживает налог с выплачиваемых дивидендов Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/17318.

НДС

Рассмотрен вопрос о применении освобождения от НДС услуг по инвестиционному консультированию, оказываемых брокером своим клиентам и клиентам иных профессиональных участников рынка ценных бумаг Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-07-07/16879.

О применении кодов ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС в целях НДС при реализации продовольственных товаров в РФ Письмо Минфина от 07.02.2023 № 03-07-07/9689.

Минфин рассмотрел вопрос о выставлении счетов-фактур при реализации ИП ювелирных изделий по договору комиссии Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-07-09/16875.

Реализация услуг по предоставлению права катания на горнолыжных трассах, услуг канатной дороги и иных услуг, оказываемых с использованием горнолыжных трасс, подлежит обложению НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 22.02.2023 № 03-07-11/15414.

Об НДС при выкупе туроператором у санаторно-курортной организации путевок для гостей, если путевки гостям не реализованы Письмо Минфина от 22.02.2023 № 03-07-07/15317.

Разъяснено, какие ставки НДС применяются при реализации колбас сырокопченых и полуфабрикатов из мяса и субпродуктов птицы Письмо Минфина от 20.02.2023 № 03-07-07/14656.

Об определении налогового периода, в котором производится вычет сумм НДС, удержанных налоговым агентом Письмо Минфина от 20.02.2023 № 03-07-08/14457.

При приобретении российской организацией у иностранной компании прав по лицензионному договору, местом реализации которых признается территория РФ, российская организация выступает в качестве налогового агента по НДС, в том числе в случае, если денежные средства перечисляются на расчетный счет российского лица (агента лицензиара), осуществляющего по поручению иностранной организации сбор денежных средств за оказанные этой иностранной организацией услуги Письмо Минфина от 20.02.2023 № 03-07-08/14292.

От обложения НДС освобождаются реализуемые с 01.03.2022 банками физлицам драгоценные металлы в слитках независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также изымаемые с 01.03.2022 из хранилищ банков драгоценные металлы в слитках, реализованные банками физлицам до указанной даты и отражаемые по открытым клиентам банковским счетам в драгметаллах Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-07-05/18004.

Денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в базу по НДС, при условии, что строительство производится подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика Письмо Минфина от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17470.

Минфин не поддержал предложение по увеличению с 2 до 10 млн руб. размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения освобождения от НДС Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-07-14/17079.

Рассмотрен вопрос о ставке НДС при реализации в РФ семян сахарной свеклы, предназначенных для посева Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-07-07/16974.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления земельного налога с применением различных налоговых ставок в отношении земельного участка с учетом наличия на нем объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса Письмо ФНС от 23.03.2023 № БС-4-21/3510@.

Для налогового периода 2023 года "имущественные" налоги в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена Письмо ФНС от 17.03.2023 № БС-4-21/3145@.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Минфин рассказал о подтверждении IT-организацией права на применение единого пониженного тарифа страховых взносов 7,6% Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/17004.

Об условиях применения пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, разрабатывающей и реализующей программно-аппаратные комплексы Письмо Минфина от 03.03.2023 № 03-03-06/1/18077.

Рассмотрен вопрос о применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, реорганизованной в форме присоединения к ней другого юрлица после 01.07.2022 Письмо Минфина от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17527.

Если разработанная учредителем IT-организации программа для ЭВМ признается собственной программой для ЭВМ данной IT-организации, что должно быть документально подтверждено, то доходы от предоставления прав использования указанной программы для ЭВМ и доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению указанной программы могут включаться IT-организацией в необходимую долю доходов от профильной деятельности в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов Письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/17008.

КОНТРОЛЬ

УФНС по Тамбовской области сообщило об утверждении контрольных соотношений формы уведомления об исчисленных налогах Информация ФНС; Письмо ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.

При наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений, внесенных в соответствии с п.6 ст.11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, аккредитованный удостоверяющий центр обязан отказать заявителю в выдаче квалифицированного сертификата Письмо ФНС от 09.03.2023 № ПА-3-24/3350@.

Конституционный Суд установил порядок определения размера вознаграждения, подлежащего выплате соавтору служебного объекта патентных прав, с учетом его личного вклада в полученный результат Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2023 № 10-П.

Внесены изменения в перечни КБК на 2022 год и плановый период Приказ Минфина от 27.12.2022 № 196н.

Сообщены условия принятия решений о выдаче разрешений на совершение сделок, направленных на отчуждение ценных бумаг, в том числе акций, долей (вкладов) в уставных капиталах российских хозяйственных обществ иностранными лицами, связанными с "недружественными" государствами (Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 02.03.2023 № 143/4 (доведена Минфином 24.03.2023 № 05-06-10/ВН-13389)).

ФНС обновила порядок получения доступа налоговых органов к информационным системам организации при проведении налогового мониторинга Приказ ФНС от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163@.

До 01.10.2023 продлен запрет на продажу ценных бумаг недружественных стран неквалифицированным инвесторам Информация Банка России от 24.03.2023.

Установлен перечень видов деятельности, ведение которых на территориях новых субъектов РФ допускается с 01.01.2024 без получения лицензии Постановление Правительства РФ от 24.03.2023 № 463.

О внешнем контроле деятельности членов СРО аудиторов Письмо Минфина от 19.01.2023 № 07-03-10/3578.

ФНС рассмотрела вопросы, касающиеся привлечении лиц к налоговой ответственности за непредставление документов (информации) по требованиям ИФНС, направленным в соответствии со ст. 93.1 НК (Письмо ФНС от 30.12.2022 № СД-4-2/18011).

С 01.06.2023 уточняется порядок формирования перечня спиртосодержащих медицинских изделий, на деятельность по производству, изготовлению и/или обороту которых не распространяется действие закона о государственном регулировании производства и оборота алкоголя Постановление Правительства РФ от 24.03.2023 № 462.

Конституционным Судом уточнены особенности привлечения к административной ответственности юрлица за допуск к управлению самоходной машиной работника, лишенного права управления транспортными средствами (Постановление Конституционного Суда РФ от 27.03.2023 № 11-П).

С 01.04.2023 устанавливаются новые указания по заполнению статформы № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" Приказ Росстата от 24.03.2023 № 130.

Минтруд рассмотрел вопрос об оплате отгула, предоставленного за работу в выходной или нерабочий праздничных день (Письмо Минтруда от 14.10.2022 № 14-6/ООГ-6526).

Внесены изменения в порядок осуществления информационного взаимодействия в рамках государственной информационной системы электронных перевозочных документов Постановление Правительства РФ от 25.03.2023 № 476.

Внесены уточнения в порядок сообщения иностранным инвестором о приобретении им 5 и более процентов акций (долей), составляющих уставные капиталы хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение Постановление Правительства РФ от 28.03.2023 № 491.

Банком России уточнены разъяснения Указа Президента РФ "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ" Официальное разъяснение Банка России от 28.03.2023 № 1-ОР.

Государство не обязано предоставлять группе лиц, в которой осуществляется фактический контроль, иммунитет от ответственности за заключение картельных соглашений на торгах (Постановление Конституционного Суда РФ от 30.03.2023 № 12-П).

Разработана методика оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юрлица" АИС "Налог-3" (Приказ ФНС от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@).

С 01.09.2023 устанавливаются обновленные формы отчетности НКО, представляемой в Минюст (Приказ Минюста от 29.03.2023 № 54).

Установлена новая форма заявления о досрочном прекращении правовой охраны товарного знака, знака обслуживания, действия исключительного права на географическое указание или НМПТ (Приказ Минэкономразвития от 01.03.2023 № 130).

Росреестр сообщает о порядке предоставления заявителям сведений ограниченного доступа, содержащихся в ЕГРН, с 1 марта 2023 года (Письмо Росреестра от 28.03.2023 № 10-01944/23).

До 01.07.2023 резидентам разрешены валютные операции, связанные с предоставлением в пользу нерезидентов, не являющихся иностранными лицами, связанными с недружественными государствами, иностранной валюты по договорам займа (Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 20.03.2023 № 148/1 (доведена Минфином 30.03.2023 № 05-06-10/ВН-14496)).

О вынесении предписаний по результатам контрольных (надзорных) мероприятий за применением ККТ (Письмо ФНС от 23.03.2023 № АБ-4-20/3503@).

БУХУЧЕТ И АУДИТ

О применении понятия "база данных" в целях бухучета Письмо Минфина от 21.02.2023 № 07-01-09/14820.

Рассмотрен вопрос о прохождении аудитором обучения по программам повышения квалификации Письмо Минфина от 21.02.2023 № 07-03-10/14782.

Минфин рассказал о назначении бухгалтерской (финансовой) отчетности и организации ведения бухучета и хранения документов Письмо Минфина от 20.02.2023 № 07-01-10/14188.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Начинается "весенний" призыв на военную службу Указ Президента РФ от 30.03.2023 № 220.

До 01.10.2023 продлено действие порога беспошлинного ввоза товаров для физлиц в 1000 евро (Информация ЕЭК от 30.03.2023).

Подготовлены ответы на вопросы по применению отдельных положений Указания Банка России от 17.05.2022 N 6139-У, которым установлены минимальные требования к условиям и порядку осуществления добровольного страхования жизни и здоровья заемщика по договору потребительского кредита (займа) Письмо Банка России от 28.02.2023 № 53-8-3/228.

Скорректирован порядок назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей Приказ Минтруда от 11.01.2023 № 7н.

Срок владения долей в нежилом помещении, полученной на основании соглашения об определении (перераспределении) долей в праве собственности, следует определять с момента госрегистрации права собственности на эту долю (Письмо ФНС от 22.03.2023 № БС-19-11/79@).

Установлен порядок представления физлицом отказа от сбора и размещения его биометрии в целях проведения идентификации и/или аутентификации Постановление Правительства РФ от 27.03.2023 № 478.

Урегулирован порядок выплаты пенсий лицам, проживающим за пределами РФ, в условиях ограничительных мер санкционного характера Постановление Правительства РФ от 28.03.2023 № 493.

В 2023 году программа льготного автокредитования продолжит действовать для групп граждан, которые наиболее остро нуждаются в поддержке: медицинских работников, работников сферы образования, мобилизованных, добровольцев и военнослужащих по контракту, принимающих участие в СВО, а также членов их семей (Информация Минпромторга от 30.03.2023).