Вроде только недавно встретили 2022 год, а вот уже декабрь, и до нового, 2023 года осталось меньше месяца. Но пока каникулы не наступили, продолжаются обычные рабочие будни. Поэтому разрешите представить вашему вниманию первый декабрьский еженедельный обзор бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Если прощаемая кредиторская задолженность соответствует критериям пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ, то доходы в виде сумм прекращенного обязательства не учитываются у должника в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107926.

• В случае открытия короткой позиции с государственными и муниципальными ценными бумагами и при наличии в отчетном (налоговом) периоде процентного дохода, облагаемого по ставке 15%, такой доход может быть уменьшен на расчетный показатель (процентный расход), рассчитанный в соответствии с п.9 ст.282 НК РФ по указанным ценным бумагам Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/2/107909.

• Налогоплательщик вправе учитывать все расходы при формировании базы по налогу на прибыль при соответствии их критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107904.

• Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) мобилизованным работникам и расходы, связанные с такой передачей, в целях формирования базы по налогу на прибыль не учитываются (пункт 16 статьи 270 Кодекса), за исключением случаев, установленных Кодексом Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104250.

• Расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-03-06/1/101576.

• На официальном сайте Банка России в Базе данных по курсам валют (www.cbr.ru/currency_base) размещены рекомендации Банка России "Об определении курсов иностранных валют по отношению к рублю, официальные курсы которых не устанавливаются Банком России" (письмо Банка России от 14.01.2010 N 6-Т). Согласно документу в качестве курсов иностранных валют к доллару США, официальные курсы которых не устанавливаются Банком России, могут быть использованы котировки, представленные в информационных системах Reuters или Bloomberg или опубликованные в газете Financial Times (в том числе в их представительствах в сети Интернет) Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101589.

• При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101308.

• Организации на УСН, и осуществляющие выплату дивидендов (распределение прибыли между участниками), обязаны удержать с сумм выплаченных дивидендов налог на прибыль организаций или НДФЛ Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-11-06/2/100491.

• Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных из бюджетов РФ для финансирования переноса, переустройства ОС в связи с созданием (реконструкцией) иного объекта (линейных объектов) Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100792.

• О применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации акций высокотехнологичных организаций Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/2/100209.

• Российская организация, включенная в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, с целью применения пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов при определении необходимой доли доходов вправе учитывать доходы от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции, включенной в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 22.07.2022 N 1310, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей) Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97536.

• Расходы в связи с работами по разработке документации проекта освоения лесов, соответствующие критериям, установленным п.1 ст.252 НК РФ, могут учитываться при исчислении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если указанные расходы не учитываются в соответствии с положениями ст.252 Кодекса Письмо Минфина России от 09.11.2022 N 03-03-06/1/108934.

• Минфин рассказал о механизмах стимулирования инвестиционной деятельности в части уплаты налога на прибыль Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-07/108359.

• Убыток от списания непригодной для реализации продукции налогоплательщик вправе списать в расходы на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ при условии документального подтверждения факта списания такой продукции Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108280.

• На основании пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году путем прощения долга обязательств по полученным до 31.12.2022 российской организацией (физическим лицом) правам требования по обязательствам, определенных договором займа (кредита), заключенным до 01.03.2022 г. с иностранной организацией (иностранным гражданином) (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107975.

• Организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль вправе включить в долю доходов от деятельности в области ИТ доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации заказных программ для ЭВМ, а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению только тех программ для ЭВМ, разработку, адаптацию или модификацию которых она осуществляла Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-03-06/1/102607.

• Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданного НКО имущества Письмо ФНС России от 23.11.2022 N СД-19-3/267@.

• Подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяется исключительно к обязательствам, вытекающим из договора займа (кредита), соответствующего требованиям названного положения статьи 251 НК РФ Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/1/109299.

• Начиная с 01.01.2022 при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, в частности по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).При этом оснований для корректировки суммы процентов по договору займа, соответствующего положениям пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ, ранее учтенной в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли организаций, нет Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/1/109304.

• Расходы в виде сумм налогов (в том числе косвенных, аналогичных российскому НДС) и сборов, уплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, могут быть учтены при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ. При этом налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства (например, статьи 311 и 386.1 НК РФ), при уплате соответствующего налога в РФ, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль не подлежат Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/1/109257.

• Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, соответствующая требованиям статьи 252 НК РФ и Закона N 63-ФЗ Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/3/109215.

• Доходы в виде денежных средств, полученных участником общества безвозмездно от общества, не подлежат налогообложению только в пределах суммы вклада в имущество в виде денежных средств, ранее полученных от такого участника Письмо Минфина России от 09.11.2022 N 03-03-06/1/108886.

• Доходы в виде субсидий, кроме субсидий, полученных в рамках возмездного договора, не включаются в сумму доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, для целей применения пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса Письмо Минфина России от 09.11.2022 N 03-03-06/1/108933.

• Если организация, осуществляющая деятельность в области ИТ и имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, не выполняет условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль, расчетного - для страховых взносов) периода, то она не вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108354.

• Если в организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, имеющей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, нет доли прямого и (или) косвенного участия РФ или доля такого участия составляет менее 50%, то такая организация вправе применять пониженнуюставку по налогу на прибыль при соблюдении условия о 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/3/107914.

• Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного СОНКО Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-07/108164.

• Если российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, имеет документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и выполняет условие о необходимой доле доходов от деятельности в области информационных технологий, то она вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/1/107451.

• Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, включают в состав налоговой декларации налоговый расчет, состоящий из подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03 Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-03-06/1/105487.

• Медицинская организация, применявшая ставку по налогу на прибыль, предусмотренную статьей 284.1 Налогового кодекса, до момента реорганизации путем присоединения к ней другой медицинской организации, вправе и в дальнейшем применять указанную ставку при выполнении условий, установленных данной статьей Письмо Минфина России от 26.10.2022 N 03-03-06/3/103665.

• В случае если из условий договора ссуды следует, что право безвозмездного пользования имуществом включает в себя обязанность ссудодателя нести расходы по содержанию безвозмездно переданного имущества, то в этом случае имущественные права, полученные ссудополучателем безвозмездно, не будут признаваться доходами, подлежащими налогообложению Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-03-05/103184.

• Доходами в виде грантов, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль, признаются только те денежные средства или иное имущество, которые соответствуют условиям, перечисленным в абз.8 и 10 пп.14 п.1 ст.251 НК РФ Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-03-06/1/103288, Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-03-06/1/102111.

• О налоге на прибыль при передаче денежных средств фондам, созданным субъектами РФ в соответствии с законодательством об участии в долевом строительстве, и при реализации имущества Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-03-06/3/102021.

• Организация вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли любые затраты при условии, что они соответствуют критериям статьи 252 Кодекса и не поименованы в статье 270 Кодекса Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-03-06/1/101560.

• Об учете некоммерческой организацией в целях налога на прибыль доходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета (вклада), ценным бумагам и другим долговым обязательствам Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-03-06/3/101605.

Ндс

• При реализации с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых НДС по ставке 0%, вычеты сумм НДС, предъявленных после 01.07.2022 при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для оказания данных услуг, производятся в порядке, установленном ст.172 Кодекса, на последнее число каждого налогового периода, в котором фактически оказаны услуги по предоставлению мест для временного проживания Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-07-11/103440.

• Об НДС и налоге на прибыль в отношении денежных средств, полученных в качестве финансовой поддержки на возмещение недополученных доходов финансового агента Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/2/109200.

• ИП, применяющие освобождение от НДС, в целях соблюдения лимита критерия в 2 млн руб. должны определять выручку на основании данных книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (Письмо Минфина от 11.11.2022 № 03-07-07/109883).

• Освобождение от НДС применяется в случае, когда доработка (обновление) программы для ЭВМ осуществляется в рамках договора (дополнительного соглашения к договору) на передачу прав на использование таких программ и баз данных Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-07-05/97550.

Налоговый агент по ндфл

• При получении физлицом доходов от налогового агента в сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период, и при условии, что общая сумма налога, исчисленная ИФНС в порядке, установленном ст.225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговым агентом, уплата соответствующей суммы НДФЛ производится физлицом на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Письмо Минфина России от 24.11.2022 N 03-04-06/114923, Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-04-06/102295.

• В случае нахождения работника в служебной командировке за пределами РФ не подлежат обложению НДФЛ суточные в размере 2 500 рублей за каждый день нахождения в указанной командировке Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-04-06/102833.

• Минфин не поддержал предложение об освобождении от НДФЛ доходов в виде зарплаты Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-04-05/102093.

• Об определении налоговым агентом по НДФЛ налоговой базы по операциям с ценными бумагами Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-04-06/102091.

• Доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выплачиваемый иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность в РФ в качестве высококвалифицированных специалистов, подлежит обложению НДФЛ исходя из общей суммы полученного дохода Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101315.

• Об НДФЛ и страховых взносах при переводе (повторном приеме) работника в течение расчетного (налогового) периода из одного обособленного подразделения организации в другое Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-15-05/101612.

• По общему правилу суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, в части, превышающей 4 000 рублей на одного работника за календарный год (налоговый период), подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-04-05/102835.

• Безотчетные суммы, выплачиваемые работникам в период их пребывания в командировках на территориях ДНР и ЛНР в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с такими командировками, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-03-06/3/96066.

• Доходы за период октябрь - декабрь 2022 г., выплаченные не позднее 31.12.2022, работникам за выполнение трудовых обязанностей в обособленном подразделении организации, находящемся на территории ДНР, не облагается НДФЛ (Письмо ФНС от 24.11.2022 № КВ-3-14/13197@).

• Об учете в целях НДФЛ расходов по обратному приобретению ценных бумаг Письмо ФНС России от 30.09.2022 N СД-4-11/13080@.

Страховые взносы

• О применении с 01.01.2023 пониженных тарифов страховых взносов организацией - участником проекта "Сколково" Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103228.

• Бонусные баллы, приравниваемые к рублям, начисляемые организацией, предоставляющей интернет-сервис, физлицам, являющимся его пользователями, за просмотр их профиля другими пользователями и за отправку им сообщений другими пользователями, не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-04-06/102095.

• Так как договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная таким договором аренды, заключенным между организацией и работником данной организации, и выплачиваемая работнику, не является объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101306.

• Если выплаты за оказание услуг по поиску и привлечению новых клиентов производятся организацией физлицу, применяющему НПД, и подлежат учету у него при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход, то при наличии чека у организации такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-06/101302.

• На выплаты, производимые в пользу руководителя ООО, являющегося его единственным участником (учредителем), признаваемым застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-11-11/100753.

• Если документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен данной ИТ-организацией в 2022 г., то при выполнении условия о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов такая ИТ-организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения указанного документа о госаккредитации Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103185, Письмо Минфина России от 14.10.2022 N 03-03-06/1/99714.

• ИТ-организация, применяющая УСН, определяет долю доходов от ИТ-деятельности (70%) в целях применения пониженных тарифов взносов в порядке, установленном п.5 ст.427 НК РФ, с применением норм главы 25 Кодекса. При этом в 2022 году доля доходов от ИТ-деятельности определяется с учетом переходных положений, предусмотренных статьей 2 Федерального закона N 321-ФЗ Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103182.

• Право на применение пониженных тарифов страховых взносов за отчетные (расчетный) периоды 2022 года подтверждается ИТ-организацией путем заполнения приложения 3 к разделу 1 РСВ, представляемому в ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ Письмо Минфина России от 07.11.2022 N 03-03-06/1/107993.

• О страховых взносах с выплат и иных вознаграждений работникам, являющимся гражданами ДНР, ЛНР, Украины Письмо ФНС России от 07.11.2022 N ЗГ-3-11/12317@.

Имущественные налоги

• Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-05-03-01/102704.

• Об исполнении управляющей компанией ПИФа обязанности налогоплательщика по перечислению налога на имущество организаций и земельного налога в бюджетную систему Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-02-07/101797.

• С 01.01.2023 пункт 4 статьи 374 НК РФ дополняется подпунктом 12, согласно которому не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций имущество, закрепленное на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении федерального органа исполнительной власти, основными задачами которого являются материально-техническое обеспечение деятельности и социально-бытовое обслуживание Президента РФ, оказывающими государственные услуги и выполняющими работы по санаторно-курортному лечению и организованному отдыху (Письмо ФНС от 23.11.2022 № СД-4-21/15784@).

Спецрежимы

• Соглашения между РФ и Республикой Армения об устранении двойного налогообложения не распространяется на НПД Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-08-05/103367.

• О применении Соглашения между РФ и Арменией об устранении двойного налогообложения в отношении УСН и введенного в Армении налога с оборота Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-08-05/103358.

• В отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений НПД не применяется Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-11-11/103242.

• Сумма возмещения, полученная за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для госнужд, учитывается в составе доходов при исчислении налога при УСН Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-11-06/2/102724, Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-11-06/2/100783.

• Физлица, оказывающие услуги юрлицам и (или) ИП, не вправе применять НПД, если отношения между ними имеют признаки трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-11-11/102056.

• По вопросу об отнесении осуществляемой на территории области налогоплательщиком предпринимательской деятельности к видам предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, следует обращаться в Министерство экономики и финансов области Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-11-11/101583.

• Полученная ИП сумма дохода в виде возмещения ранее удержанных банком комиссий за использование сервиса СБП в составе доходов в целях применения ПСН не учитывается, а подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-11-11/100732.

• Вклад в имущество АО в виде субсидии для целей финансирования предстоящих расходов на обеспечение деятельности общества, вносимый Комитетом имущества области, в целях применения пункта 4 статьи 346.13 Кодекса не учитывается Письмо Минфина России от 15.08.2022 N 03-11-06/2/79510.

• Организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не вправе применять УСН и ПСН Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-11-06/2/103264.

• С 01.01.2023 в новых субъектах РФ начнут действовать спецрежимы Информация ФНС.

Кадры

• Работник, обучающийся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата в вузе, имеющий диплом бакалавра вуза Республики Беларусь, имеет право на предоставление ему гарантий и компенсаций в соответствии со ст.173 ТК РФ в случае, если вуз, который он закончил в Республике Беларусь, не отвечают критериям, установленным органом по взаимному признанию документов об образовании, или если работник направлен для получения образования работодателем в соответствии с трудовым договором или ученическим договором, заключенным между работником и работодателем в письменной форме Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 17.11.2022 N 77/7-37391-22-ОБ/10-40459-ОБ/18-593.

• Об исчислении двухмесячного срока предупреждения работников о предстоящем сокращении численности Письмо Минтруда России от 10.11.2022 N 14-2/ООГ-7021.

• С 01.03.2023 будут применяться актуализированные правила аккредитации Рострудом частных агентств занятости на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников (персонала) Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 N 2181.

• Работодатель или нанятая им организация не вправе производить снятие отпечатков пальцев работников для организации пропускного режима (Информация Роструда от 25.11.2022).

Бухучет

• По вопросу отражения АО информации о вкладах в его имущество Минфин просит обратить внимание на Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год, размещенные на официальном интернет-сайте Минфина России minfin.gov.ru в разделе "Деятельность - Бухгалтерский учет и отчетность - Бухгалтерский учет - Информационные материалы" Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 07-01-09/106861.

• Исходя из ФСБУ 6/2020 "Основные средства" классификация основных средств по видам и группам для целей бухучета осуществляется организацией на основе требований, установленных этим стандартом Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 07-01-09/103444.

• Форматы представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования ГИР БО утверждены приказом ФНС России от 13 ноября 2019 г. N ММВ-7-1/570@ Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 07-04-10/103202.

• Представленная экономическим субъектом годовая БФО в течение суток проходит первичный форматно-логический контроль и автоматически размещается на открытом интернет-сервисе (https://bo.nalog.ru) Письмо ФНС России от 20.09.2022 N ЗГ-3-1/10157@.

Контроль

• С 01.10.2023 будет применяться обновленная форма документа об уплате таможенных пошлин и налогов в отношении экспресс-грузов Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.11.2022 N 180.

• Отсутствие юрлица по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, является основанием для внесения в Реестр записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юрлице Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-12-13/103191.

• Разъяснения, данные в письмах Минфина России, носят адресный характер и направлены конкретному заявителю. В этой связи представление копий писем Минфина России, направленных в адрес иных заявителей, не представляется возможным Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-05/101283.

• Законом N 208-ФЗ установлены случаи, когда общество обязано уменьшить свой уставный капитал (в силу предписаний закона). При этом у налогоплательщика есть право на добровольное (по собственной инициативе) уменьшение уставного капитала Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/2/101312.

• Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах Минфином предоставляются физлицам и юрлицам только в связи с выполнением ими обязанностей соответственно налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-11-11/100747.

• НК РФ не предоставлено право налогоплательщику отказаться от установленной законодательством о налогах и сборах налоговой ставки либо изменить ее размер, в том числе отказаться от пониженной налоговой ставки, установленной в соответствии с НК РФ Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100787.

• Начиная с бюджетов на 2023 год Приказ Минфина N 82н о порядке применения бюджетной классификации применяется с учетом внесенных изменений Приказ Минфина России от 18.11.2022 N 176н.

• Правительство установило запрет до 31.12.2023 включительно на вывоз в иностранные государства в отношении отдельных видов товаров двойного назначения Постановление Правительства РФ от 23.11.2022 N 2125.

• ФНС дала разъяснения по порядку подтверждения участником ВЭД соблюдения условий помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта Письмо ФНС от 23.11.2022 № СД-4-3/15777@.

• В реестр ККТ внесены две новые модели (Пиказ ФНС приказ от 18.11.2022 № АБ-7-20/1099@).

• Утвержден формат уведомления о выборе ОП иностранной компании для уплаты НДС (Приказ ФНС от 23.11.2022 N ЕД-7-26/1120@).

• Об учете организаций по месту нахождения ОП в налоговых органах на территории Запорожской области в переходный период (Письмо ФНС от 18.11.2022 N КВ-4-14/15640@).

• Представление в качестве приложения к акту налоговой проверки документа, содержащего банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физлиц, в виде заверенной налоговым органом выписки прямо предусмотрено законодательством о налогах и сборах Письмо ФНС России от 24.08.2022 N ЗГ-3-2/9094@.

• С 01.12.2022 снижена комиссия при осуществлении переводов в валютах ЕАЭС через МСП Банк (Информация Минэкономразвития России от 01.12.2022).

• Сокращен срок проведения эксперимента по маркировке средствами идентификации и мониторингу оборота отдельных видов никотинсодержащих жидкостей и электронных систем доставки никотина Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 N 2178.

• Положения статей 83 и 84 НК РФ в части учета российских и иностранных организаций и ИП действуют на территории ЛНР со дня принятия в РФ Луганской Народной Республики и образования в составе РФ нового субъекта - ЛНР (Письмо ФНС от 28.11.2022 № КВ-4-14/15966@).

• ФНС дала разъяснения по порядку уплаты налогов и сдачи отчетности в новых субъектах РФ (Информация ФНС от 25.11.2022).

• С 01.01.2023 увеличиваются ставки утилизационного сбора в отношении специализированной техники Постановление Правительства РФ от 24.11.2022 № 2132.

• Об определении объема подакцизного товара в виде моторных масел, полученного путем смешения нескольких компонентов Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-13-08/102102.

• До 31.12.2023 продлен пилотный проект по компенсации физлицам - гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС Постановление Правительства РФ от 01.12.2022 № 2206.

• Об исчислении НДПИ и заполнении разд. 5 декларации при добыче щебня, в том числе при разработке месторождения песчано-гравийной смеси Письмо ФНС России от 30.11.2022 N СД-4-3/16220@.

Личный интерес

• Центробанк дал ответы на отдельные вопросы, связанные с исполнением обязательств по договорам кредита (займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации, а также принимающими участие в СВО, и членами их семей Письмо Банка России от 10.11.2022 N 59-8-2/50186.

• О представлении специальной декларации о счетах (вкладах) в банках бенефициарным владельцем иностранного юридического лица и предоставлении в связи с этим гарантий Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-12-12/102787.

• По общему правилу в отношении нежилого помещения, находящегося в собственности ИП, уплачивается налог на имущество физилиц Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-05-06-01/102511.

• Для целей соблюдения условия, предусмотренного абз.2 пп.4 п.3 ст.217.1 НК РФ, право собственности на приобретенное жилое помещение должно быть зарегистрировано в течение 90 календарных дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение от налогоплательщика к покупателю. При этом, по способ приобретения (покупка либо получение по наследству) жилого помещения физлицами в целях применения этой нормы значения не имеет Письмо Минфина России от 24.10.2022 N 03-04-05/102902.

• Об НДФЛ при получении доходов в результате осуществления деятельности за пределами РФ Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-04-05/101972.

• При применении специальных правил для разрешения вопроса о налоговом статусе физлица, в случае если такое физлицо исходя из налогового законодательства каждого из договаривающихся государств будет одновременно являться резидентом обоих договаривающихся государств, можно учитывать Комментарии к Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития по налогам на доход и капитал Письмо Минфина России от 21.10.2022 N 03-04-05/101961.

• Полное освобождение от НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, которые будут получены в 2023 году и в последующие годы, не предусмотрено Письмо Минфина России от 20.10.2022 N 03-04-05/101809, Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-04-05/100281.

• О минимальном сроке владения квартирой в целях НДФЛ при продаже, если она приобретена по договору участия в долевом строительстве, а также если в собственности отсутствует иное жилое помещение Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-05/101311.

• Минфин рассказал об условиях применения освобождения от НДФЛ при продаже семьей с детьми одного жилого помещения и приобретении другого Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-04-05/101309.

• О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-04-06/100675.

• Доходы, полученные в связи с погашением имущественного права (требования), подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, в частности, на дату их перечисления на счет налогоплательщика в банке Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-04-05/100650.

• Отсутствие данных ИНН работодателя заемщика в обязательных реквизитах документов, представленных заемщиком для подтверждения дохода, может рассматриваться в качестве признака недостоверности документов, такие документы не могут использоваться для подтверждения наличия и уровня дохода заемщика и требуют проведения кредитной организацией дополнительной работы по уточнению сведений о заемщике Письмо Банка России от 21.11.2022 N 23-6/1285.

• С 01.12.2022 вводятся цифровые полисы ОМС. В связи с этим для получения медпомощи достаточно предъявить паспорт или свидетельство о рождении (Информация ФФОМС от 01.12.2022).

• Теперь получить ИНН можно на Госуслугах Информация ФНС.

• С 10 до 5 тыс. человек сокращено минимальное количество работников IT-организаций, которые могут претендовать на льготную ипотеку (Распоряжение Правительства РФ от 30.11.2022 N 3697-р).