Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, к ней будут применяться уже новые правила определения даты получения зарплатного дохода в целях НДФЛ.

Напомним, что с 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты будет считаться не последний день месяца, за который она начислена, а день ее выплаты (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Также со следующего года изменяются сроки перечисления НДФЛ с зарплатного дохода. Налог, удержанный в период:

- с 1 по 22 января нужно будет платить не позднее 28 января;

- с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца - не позднее 28 числа текущего месяца;

- с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня соответствующего года.

В связи с этим ФНС разъяснила, что если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, эта зарплатная сумма будет считаться доходом 2023 года.

Например, зарплата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачиваются 10.01.2023. Эти доходы относятся к налоговому периоду 2023 года, дата получения доходов - 10.01.2023.

Перечислить НДФЛ с такой зарплаты и отпускных нужно будет не позднее 30.01.2023 (поскольку 28.01.2023 – нерабочая суббота).

Доходы в виде зарплаты и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также НДФЛ с этих доходов, нужно будет отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Соответственно, в 6-НДФЛ за 2022 год выплаченная в январе 2023 года зарплата за декабрь 2022 года не попадает.

Источник: Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@